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【原創】跨年的發票能否在所得稅前扣除?
2020-02-20 09:39:14 來源: 股票配资平台代理怎么做 瀏覽量:

在會計賬務處理的實際操作過程中,我們往往會遇到這樣的問題:上一年的費用發票往往在今年才取得對方開具的發票。這些可能是由于時間差的原因,或者是由于款項未能全部支付致使的拖延。面對這種問題,在公司做匯算清繳上年度企業所得稅時,這些企業無法及時取得發票的費用能否在稅前扣除呢?

跨年發票所得稅前扣除

跨年的發票能否在所得稅前扣除?

股票配资平台代理怎么做 www.588278.live 財會人員的會計處理遵循權責發生制的原則,會計處理更看重實質如何,因此只要是真實發生的費用是可以抵扣的。所以盡管原則上說前一年取得的發票在今年作為列支費用是不允許的,但根據企業會計準則相關規定,也會有例外。比如今年發現前一年末未入賬的費用,可以作為前期做賬差錯進行調整就可以了。金額較小的可以直接計入當年的費用,金額大的可以通過以前年度損益調整進行核算。

因為費用報銷發票跨會計年度這個問題是客觀存在的,所以國家稅務總局對于此類跨年的費用發票進行入賬的態度是:所得稅預繳時可暫按賬面發生金額核算,匯算清繳時按稅法規定處理。意思是在費用支出等扣除項目發生的所屬年度造成的多繳稅款,可在收到發票的年度企業所得稅應納稅款中申請抵繳,抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。但是如果申請抵繳或是要求稅務機關退還稅款,這個時期不能太長,不得超過3年。逾期取得的發票票據等憑證,在做出專項申報及說明后,可追溯在成本、費用發生年度稅前扣除。所以企業應先行調增成本、費用發生所屬年度的應納稅所得額,在實際收到發票等合法憑據的月份或年度,再調減原扣除項目所屬年度的應納稅所得額。

綜上所述,本著會計做賬及時性的原則,在我們要合理地催收發票,并且在拿到發票的當下就應該做賬,最好是不要跨會計年度。如果確實有發生跨年的費用發票,可以在匯算清繳的時候做納稅調整,也是允許在一定時限內進行申報和抵扣的。

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