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疫情期間增值稅免稅,九大問題值得關注
2020-02-14 17:48:10 來源: 中國會計視野 趙國慶 瀏覽量:

為了支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控,《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)文件明確,對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅,并且明確,公共交通運輸服務、生活服務、快遞收派服務的范圍按照財稅[2016]36號文件的有關規定執行。

我們認為,針對疫情期間增值稅免稅的政策,企業有如下九大稅收問題值得關注:

疫情期間增值稅免稅

疫情期間增值稅免稅,九大問題值得關注

股票配资平台代理怎么做 www.588278.live 一、

航空客運、鐵路客運服務不在本次疫情增值稅免費范圍內。因為本次增值稅免稅的公共交通運輸服務僅包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

二、

只有特定防疫貨物的運輸服務才屬于本次疫情增值稅免稅范圍內。根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第三條的規定,運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅優惠。

對于重點保障物資的范圍參見《關于打贏疫情防控阻擊戰強化疫情防控重點保障企業資金支持的緊急通知(財金〔2020〕5號)》。

因此,對于鐵路、航空從事疫情防控重點保障物資的運輸收入可以免征增值稅,如果無償的,也屬于用于公益事業或者以社會公眾為對象,不需要視同銷售,正常抵扣進項稅。

三、

滴滴、神州專車、首汽約車也在本次疫情免費范圍內。目前類似滴滴等網約車平臺,在增值稅交稅上基本都是按照“旅客運輸服務”交稅的。這類平臺本次能否套用“公共交通運輸服務”中的“出租車”免稅呢?目前總局12366答疑已經明確可以享受:

(八):我公司是一家網約車公司,通過組織自營車輛和其他車輛提供客運服務。請問,我公司是否可以享受公共交通運輸服務免征增值稅政策?

答:可以享受?!恫普?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號,以下簡稱8號公告)第五條規定,對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入,免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍,按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)執行。公共交通運輸服務,包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。依托互聯網服務平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網絡預約出租汽車服務,屬于上述公共交通運輸服務的范圍。因此,你公司提供網絡預約出租車服務取得的收入,可以按照8號公告的有關規定享受免征增值稅優惠。

四、

鑒于《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:納稅人購進的旅客運輸服務自2019年4月1日起可以抵扣進項稅額。那么《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)規定自2020年1月免公共交通運輸服務增值稅后,后期對應的進項稅也應該無法繼續抵扣。當然,鑒于航空運輸和鐵路運輸不在免稅范圍內,不影響進項抵扣。影響的主要是輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

五、

網約車平臺能否進項抵扣直接看增值稅電子普通發票。如果國家給予網約車平臺增值稅免稅,增值稅電子普通發票稅額就是0,則無進項抵扣。如果納稅人取得的網約車平臺增值稅電子普通發票有稅額,應該可以正常抵扣。

六、

本次疫情期間增值稅免稅只是免的快遞收派服務,物流(快遞)公司需要準確劃分交通運輸服務和快遞收派服務的收入,避免人為擴大增值稅免稅收入范圍。

七、

進項稅轉出問題需要關注。鑒于本次疫情免增值稅的項目大多數納稅人原先多數選擇簡易計稅的,本來就不存在進項稅抵扣,則本次免稅也不涉及進項稅轉出。如果原先納稅人選擇一般計稅的,則本次疫情期間免稅則涉及進項稅轉出問題。

八、

固定資產進項稅轉回抵扣問題。鑒于有部分符合享受本次疫情增值稅免稅的企業,原先可能選擇一般征收的,這次疫情期間如果享受增值稅免稅,則導致固定資產全部用于免稅項目,則享受增值稅免稅期間固定資產進項稅不能抵扣。但是,本次疫情期間的增值稅免稅政策只是暫時性的,后期恢復征稅時,納稅人要注意固定資產進項稅轉回抵扣問題。根據財稅[2016]36號文規定:按照《試點實施辦法》第二十七條第(一)項規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額的應稅項目,可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額:可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/(1+適用稅率)×適用稅率。上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

九、

根據財政部 稅務總局公告2020年第8號的規定,公共交通運輸服務、生活服務、快遞收派服務的免稅政策,自2020年1月1日起實施,截止日期視疫情情況另行公告。通常我們理解認為,自2020年1月1日起實施,即指從2020年1月所屬期開始,適用免稅政策。由于8號公告發布時間為2月6日,在1月所屬期的申報期內,部分可享受免稅政策的企業可能在公告發布前已經完成了納稅申報并繳納稅款,建議對于此種情況,稅務機關明確更正申報及退稅流程,以有利于相關企業享受疫情防控的稅收優惠。

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