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大病醫療扣除限額計算的勘誤與進一步探討
2020-02-21 11:14:18 來源: 中國會計視野 趙國慶 瀏覽量:

昨天我們推送的《三部委聯合推行醫療電子票據,大病醫療個稅扣除細節明確》一文中,關于大病醫療扣除限額的問題引起了大家討論,大家關注的焦點在于,當一個納稅人對應多個醫療費用支出主體時(比如妻子的費用在丈夫扣),扣除限額究竟是按8萬還是16萬。

對于這個問題,《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(國發〔2018〕41號)首先做出了總體規定:

大病醫療扣除限額計算

大病醫療扣除限額計算的勘誤與進一步探討

股票配资平台代理怎么做 www.588278.live 第十一條 在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除。

第十二條 納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出,按本辦法第十一條規定分別計算扣除額。

同時,結合總局12366平臺發布的《個人所得稅專項附加扣除200問》中的政策問答:

41.夫妻同時有大病醫療支出,想全部都在男方扣除,扣除限額是16萬嗎?

答:夫妻兩人同時有符合條件的大病醫療支出,可以選擇都在男方扣除,扣除限額分別計算,每人最高扣除限額為8萬元,合計最高扣除限額為16萬元。

鑒于國發〔2018〕41號規定,納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出,按本辦法第十一條規定分別計算扣除額。同時,在總局12366答復中進一步明確扣除限額也是分別計算的。因此,基于扣除額和扣除限額都是分別計算的,因此扣除限額不能在不同主體之間混用。

我們據此完善另外一個案例:

假設某家庭2019年家庭醫療費用個人自付金額(患者醫保目錄范圍內自付部分)如下:

丈夫:20000元

妻子:60000元

兒子:120000元

如果該家庭選擇所有的醫療費用全部由丈夫扣除,具體可以扣除金額多少:

第一種理解方式:三個人扣除限額合計為240000元,

丈夫:20000-15000=5000

妻子:60000-15000=45000

兒子:120000-15000=105000

三人合計=5000+45000+105000=155000

不超過240000扣除限額,因此可以扣除155000

第二種理解方式:

丈夫:20000-15000=5000(不超過扣除限額)

妻子:60000-15000=45000(不超過扣除限額)

兒子:120000-15000=105000(超過扣除限額,只能扣80000)

三人合計可以扣除金額=5000+45000+80000=130000

我們認為,第二種理解方式才是正確的。因為,按照國發〔2018〕41號和總局12366答復,扣除額和扣除限額都是按人計算的,不能在不同人之間混算。

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原文鏈接//shuo.news.esnai.com/article/201908/192784.shtml

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