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2020年中級會計《財務管理》考試大綱(第七章 營運資金管理)
2020-03-17 18:26:57 來源: 股票配资平台代理怎么做 瀏覽量:

2020年中級會計考試大綱發布,明確了2020年中級會計職稱考試評價標準,廣大考生可作為備考依據,下面,中級會計考試網小編為大家整理了2020年中級會計《財務管理》考試大綱(第七章 營運資金管理),祝愿大家備考順利。

中級會計大綱

[基本要求]

(一) 掌握信用政策決策和現金折扣決策的方法

(二) 掌握最優存貨量的確定方法

(三) 熟悉現金目標余額的確定方法

(四) 熟悉現金收支和應收賬款日常管理

(五) 熟悉流動負債管理

(六) 了解營運資金的特點和管理原則

(七) 了解營運資金管理策略

(八) 了解現金持有的動機

(九) 了解存貨的功能、存貨控制系統

[考試內容]

第一節 營運資金管理概述

一、 營運資金的概念及特點

營運資金,是指流動資產減去流動負債后的余額。營運資金的來源具有多樣性、營運資金的數量具有波動性、營運資金的周轉具有短期性、營運資金的實物形態具有變動性和易變現性。

二、 營運資金的管理原則

滿足正常資金需求;提高資金使用效率;節約資金使用成本;維持短期償債能力。

三、 營運資金管理策略

(一)流動資產的投資策略

企業必須選擇與其業務需要和管理風格相符合的流動資產投資策略??裳≡竦牧鞫什蹲什唄園ǎ航羲醯牧鞫什蹲什唄?、寬松的流動資產投資策略。

(二)流動資產的融資策略

如何進行永久性和波動性流動資產融資決策,決定了一個企業的營運資金融資策略。融資決策分析方法可以劃分為:期限匹配融資策略、保守融資策略和激進融資策略。

第二節 現金管理

現金有廣義、狹義之分。廣義的現金,是指在生產經營過程中以貨幣形態存在的資金,包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金等。狹義的現金,僅指庫存現金。這里所講的現金,是指廣義的現金。有價證券是企業現金的一種轉換形式。有價證券的變現能力強,可以隨時兌換成現金。

一、持有現金的動機

持有現金是出于三種需求:交易性需求、預防性需求和投機性需求。

(一)交易性需求

交易性需求,是指企業為了滿足維持日常周轉及正常商業活動的需要而持有一定數額的現金。

(二)預防性需求

預防性需求,是指企業為了應付突發事件而持有一定數額的現金。

(三)投機性需求

投機性需求,是指企業為了抓住突然出現的獲利機會而持有一定數額的現金%

二、目標現金余額的確定

(一)成本模型

成本模型強調持有現金是有成本的,最優的現金持有量是使得現金持有成本最小化的持有量。通過分析現金的機會成本、管理成本和短缺成本,以總成本之和最低時的現金持有量作為目標現金余額。

(二)存貨模型

最佳現金持有量C*是機會成本線與交易成本線交叉點所對應的現金持有量,因此C*應當滿足:

(三)隨機模型

隨機模型建立在企業的現金未來需求總量和收支不可預測的前提下,通過現金波動的最高限額、最低限額和現金回歸線進行現金控制。其計算公式如下:

最高控制線H的計算公式為:

H =3R-2L

其中,b為證券轉換為現金或現金轉換為證券的成本, δ為公司每日現金流量變動的標準差,1為以日為基礎計算的現金機會成本,R為回歸線,H為上限,L為下限。

三、 現金管理模式

(一)“收支兩條線”的管理模式

“收支兩條線”原本是政府為了加強財政管理和整頓財政秩序對財政資金采取的一 種管理模式。當前,企業特別是大型集團企業,也紛紛采用“收支兩條線”資金管理 模式。

1. 企業實行“收支兩條線”管理模式的目的

2. “收支兩條線”資金管理模式的構建

(二)集團企業資金集中管理模式

資金集中管理,也稱司庫制度,是指集團企業借助商業銀行網上銀行功能及其他信息技術手段,將分散在集團各所屬企業的資金集中到總部,由總部統一調度、統一管理和統一運用。資金集中管理在各個集團的具體運用可能會有所差異,但一般包括以下主要內容:資金集中、內部結算、融資管理、外匯管理、支付管理等。其中資金集中是基礎,其他各方面均建立在此基礎之上。目前,資金集中管理模式逐漸被我國企業集團所采用。

1. 統收統支模式

2. 撥付備用金模式

3. 結算中心模式

4. 內部銀行模式

5. 財務公司模式

四、 現金收支日常管理

(一)現金周轉期

現金周轉期,是指介于公司支付現金與收到現金之間的時間段,也就是存貨周轉 期與應收賬款周轉期之和減去應付賬款周轉期。

(二)收款管理

收款管理應關注收款成本、收款浮動期和收款方式的改善。收款成本包括浮動期成本、管理收款系統的相關費用及第三方處理費用或清算相關費用。收款浮動期,是指從支付開始到企業收到資金的時間間隔。電子支付方式對比紙基(或稱紙質)支付 方式是一種改進。

(三)付款管理

1. 使用現金浮游量

2. 推遲應付款的支付

3. 匯票代替支票

4. 改進員工工資支付模式

5. 透支

6. 爭取現金流出與現金流入同步

7. 使用零余額賬戶

第三節 應收賬款管理

一、應收賬款的功能

企業通過提供商業信用,采取賒銷、分期付款等方式可以擴大銷售,增強競爭力, 獲得利潤。賒銷增加銷售,減少存貨。應收賬款管理就是分析賒銷的條件,使賒銷帶來的盈利增加大于應收賬款投資產生的成本費用增加,最終使企業利潤增加,企業價值上升。賒銷帶來的盈利增加指的是賒銷增加的邊際貢獻減去賒銷增加的固定成本之后的余額,如果賒銷不增加固定成本,則賒銷帶來的盈利增加指的是賒銷增加的邊際 貢獻。

二、應收賬款的成本

應收賬款的成本主要有:應收賬款的機會成本、應收賬款的管理成本、應收賬款的壞賬成本。

三、 信用政策

信用政策,包括信用標準、信用條件和收賬政策。

(—)信用標準

信用標準,是指信用申請者獲得企業提供信用所必須達到的最低信用水平,通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。信用標準的制定是建立在對客戶信用評價的基礎 上的。信用評價方法包括定性分析和定量分析兩類。

(二)信用條件

信用條件,是銷貨企業要求賒購客戶支付貨款的條件,由信用期間、折扣條件組成。信用期間是企業允許顧客從購貨到付款之間的時間,信用期的確定,主要是分析改變現行信用期對收入和成本的影響。折扣條件包括現金折扣和折扣期兩個方面。現金折扣是企業對顧客在商品價格上的扣減,主要目的在于吸引顧客為享受優惠而提前付款,縮短企業的平均收款期。另外,現金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨,借此擴大銷售量。企業采用什么程度的現金折扣,要與信用期間結合起來考慮。

(三) 收賬政策

收賬政策,是指信用條件被違反時,企業采取的收賬策略。企業如果采取較積極的收賬政策,可能會減少應收賬款投資,減少壞賬損失,但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策,則可能會增加應收賬款投資,增加壞賬損失,但會減少收賬費用,企業需要作出適當的權衡%

四、 應收賬款的監控

公司監督和控制每一筆應收賬款和應收賬款總額對實施信用政策都是重要的。

(一)應收賬款周轉天數

將應收賬款周轉天數(平均收賬期)與信用期比較,是衡量應收賬款管理狀況的一種方法。

(二)賬齡分析表

賬齡分析表將應收賬款劃分為未到信用期的應收賬款和以30天為間隔的逾期應收賬款,這是衡量應收賬款管理狀況的另外一種方法。

(三)應收賬款賬戶余額的模式

應收賬款賬戶余額的模式,反映一定期間(如一個月)的賒銷額在發生賒銷的當月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。

(四)ABC分析法

ABC分析法,是現代經濟管理中廣泛應用的一種“抓重點、照顧一般”的管理方法,又稱重點管理法。它是將企業的所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排隊,然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。

五、應收賬款日常管理

應收賬款的日常管理工作,主要包括對客戶的信用調查和分析評價、應收賬款的催收和保理工作。

應收賬款保理的作用主要包括:

(1) 融資功能;

(2) 減輕企業應收賬款的管理負擔;

(3) 減少壞賬損失、降低經營風險;

(4) 改善企業的財務結構。

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